Valentin Poitrat

“ DE LA BALANCE PARTIELLE (VOIR 4° PARTIE) , JOURNAL GÉNÉRAL (tre PARTIE) , RÉSUMÉ DE BALANCE PARTIELLE (2e PARTIE) .
Des 3 et 6 Janvier.
Il est utile, dans l'exécution pratique, de faire la balance des écritures de chaque jour, le travail n'en est pas plus long, il est même par les additions qui se trouvent préparées sur chaque livre, plus expéditif; mais ici, il est
convenu qu'une balance aura lieu tous les deux jours. ”

“ Le Capital, qui est le représentant de la société, ne devient possesseur que des Bénéfices qu'il réalise dans son exploitation, et ces Bénéfices doivent se partager avec les associés et commanditaire suivant ce qu'il est convenu dans l'acte d'association. Ainsi, lorsqu'il y a Bénéfices d'Inventaire, l'Actif est augmenté de la différence, et lorsqu'il y a Pertes, c'est le contraire qui a lieu. Il n'y a absolument que les Bénéfices ou les Pertes qui soient variables dans les Inventaires en société ”

“ OBSERVATION. — En banque il est utile, pour la plus parfaite exactitude, de faire calculer les intérêts des Bordereaux par deux personnes différentes, afin d'avoir l'une par l'autre, un contrôle sur des opérations. C'est pour cette raison que nous faisons calculer les intérêts et agios, d'abord sur les Bordereaux des commettants avant de les enregistrer, puis ensuite sur le livre de Bordereaux au fur et à mesure qu'on les enregistre. ”

“ Dans les opérations pratiques d'un commerce en société, soit de Banque, soit de tout autre, il est nécessaire pour les opérations qui doivent être secrètes, de nommer l'un des associés, le Gérant du Capital ”

“ Avant de dresser l'Inventaire Général, on doit faire la Balance des écritures, que l'on décompose en une seule ligne sur le Résumé des Balances Mensuelles et Générales, afin que toutes les opérations intérieures et extérieures, c'est-à-dire secrètes et non secrètes, se trouvent liées ensemble et que l'on n'ait qu'une seule situation à opérer dans la récapitulation générale. ”

“ Il faut remarquer que dans l'Inventaire de la Méthode française du haut commerce, comme du commerce de détail et de l'agriculture, l'Inventaire est différent de celui de la Banque. La raison en est, qu'on a supposé ici une banque constituée en société, ce qui n'a pas été supposé dans les méthodes destinées au haut commerce, au commerce de détail et à l'agriculture. Au lieu donc d'obtenir le Bénéfice net entre l'Actif et le Passif, comme dans l'Inventaire en société, on n'y obtient que le Capital net ”

“ Dans la comptabilité en société, chaque associé à trois comptes, dont deux sont ouverts sur le Petit-Grand-Livre personnel; le premier est ouvert à l'Inventaire, il désigne au 1er Inventaire la situation des mises et au second la situation des Bénéfices ou Pertes ; le second se nomme compte de levée, il désigne les sommes prêtées, empruntées ou redues, ainsi que les intérêts des mises sociales et autres, etc. Le 3' se nomme compte de prélèvement, il est spécial pour l'enregistrement des appointements dus aux associés, ce qu'ils prélèvent ou doivent prélever chaque mois. ”

“ ART. 2. — Lorsqu'un client remet à la banque des Effets accompagnés d'un Bordereau, qui est ici au banquier ce qu'est une facture au commerçant, le chef de bureau et le Caissier comptable doivent, en recevant le Bordereau et les Effets qui l'accompagnent, vérifier d'abord les Effets pour s'assurer s'il n'en est pas de vicieux; ils les collationnent ensemble avec le Bordereau, sur lequel ils écrivent en même temps, dans la colonne disposée à cet effet, le taux des agios, change, etc. ”

“ De l'intérêt provenant du Grand-Livre Compte courant : Tous les trimestres lorsqu'on arrête des Comptes courants on relève les intérêts et agios de chacun sur un petit registre pour n'en passer qu'un seul article sur la Caisse Générale, par le Débit de Divers si les intérêts sont des bénéfices ; ou par le Crédit des Divers, si les intérêts sont des Pertes. ”

“ Lorsque
les billets d'un Bordereau en consignation sont reçus, c'est-à-dire encaissés/ on en crédite de suite le Banquier par le Débit de la Caisse, attendu que ces sortes de billets n'entrent nullement en Portefeuille, pas plus que les Marchandises en consignation n'entrent dans le magasin. Lorsqu'on arrête le compte, que l'on renvoie les espèces à son correspondant, on le débite du montant des valeurs reçues, puis on crédite la Caisse de ce qu'elle verse et en même temps le compte de bénéfice de la Commission, formant le complément des valeurs comme balance et solde. ”

“ Exemple du calcul des intérêts de la nouvelle méthode.
; Tous nos calculs d'intérêt sont basés sur le taux à 6 p. 100, au moyen duquel nous trouvons tous les autres intérêts. Jusqu'à ce jour, la règle généralement suivie pour trouver cet intérêt, consistait à multiplier le nombre de jours par la valeur et à en prendre le 6°. Nous suivons une route beaucoup plus courte.
Le 6 p. 100 est la base principale de tous les intérêts, n'importe à quel taux,
parce que ce chiffre peut se diviser sans fraction, en beaucoup plus de parties que les autres. ”

“ Il est clair qu'avec lui, et avec lui seul, se trouvent la simplicité, la sécurité, l'ordre et la discrétion, ces précieux avant-coureurs de la fortune et du bien-être; avec lui se trouvent aussi la clarté et l'économie qui est l'abrégé du temps, et, vous le savez, le temps c'est de l'argent. ”

“ Si maintenant nous voulons chercher l'intérêt d'un jour, nous multiplions 360 fr. par 1 jour, ce qui égale 360 millièmes qui, divisés par 6, égalent 60 millièmes ou 6 centièmes en retranchant le zéro pour les millièmes; d'où il suit que l'intérêt d'une somme pendant 6 jours égale, sans multiplication ni division, cette même somme, en y retranchant trois chiffres décimaux, 1 comme millième et 2 comme centième ou centimes. ”

“ Pour opérer, on remarque à gauche, sur le livre de CAISSE GÉNÉRALE, à la date du 9 janvier, le nom de MARBEUF de Bordeaux, qui a fait l'envoi d'une facture Or, on remarque par le f 5 qui est en marge du livre de Caisse Générale, que son compte est ouvert à la page 5 du GRAND-LIVRE, on s'y reporte aussitôt, pour voir le nom, et, dès qu'il est vu, on le nomme du GRAND-LIVRE, ainsi que sa qualification, soit MARBEUF, Banquier à Bordeaux, et de là, on se reporte à gauche sur la CAISSE Générale, pour s'assurer de ce nom et mettre près de la lettre qui le désigne, un point précisant sa vérification ”

“ Lorsque les sommes de toutes les colonnes sont additionnées, on établit au bas du Résumé, une Balance de situation de février. Voir pour opérer, la Balance de janvier, page 102. Lorsque la Balance de situation est faite et reconnue juste, on fait l'Inventaire Général. (Ces deux balances, celle de la Banque et celle des écritures secrètes, étant écrites séparément, les contrôles spéciaux sont beaucoup plus facile) . ”

“ Enfin, celui qui est chargé des copies d'effets d'entrée et de sortie, fait les additions de ces Effets qui doivent présenter les mêmes totaux entrés, sortis et restant, que ceux indiqués par les Balances de la Caisse Générale. Après ce, on passe les écritures de la journée sur les Grands-Livres-comptes-courants, puis au Livre de répétition, et de celui-ci, sur le Journal, après quoi on fait la Balance Journalière, dont les totaux sont pris d'abord sur le Journal général qui est le Livre de la loi, et ensuite comme contrôle des écritures, sur tous les Livres Auxiliaires.
ART. 4. ”

“ Quant aux sommes qui sont versées à la Caisse Générale, le Directeur a qui on les a remises, en donne un reçu au Gérant du Capital, puis il fait enregistrer cette somme au Caissier Comptable sur la Caisse Générale, par le Crédit de Caisse Capitale, ensuite le Directeur remet aussi ce qu'il reçoit du Gérant du Capital, au Caissier spécial et également contre un reçu que ce dernier lui donne. Les titres sont toujours nécessaires, quelle que soit la confiance. ”

“ Inventaire général, etc., etc. (Voir la Méthode, pag.76) .
Au-dessous du titre Général et au milieu du texte, on écrit le mot ACTIF, qui désigne ce que l'on possède, puis, précédées de leur texte, toutes les sommes qui constituent l'ACTIF.
Dans les Inventaires en société on doit toujours Débiter à l'ACTIF, comme représentant la valeur du CAPITAL, les sommes versées et celles à verser, en ayant soin de Débiter les associés de ce qu'il leur reste à verser du complément
de leur mise sociale ”

“ Pour opérer les intérêts, on cherche d'abord le nombre de jours de la première valeur, nombre que l'on obtient d'un seul coup d'aiguille à l'aide du Calculateur mécanique (Invention de l'auteur) ou bien, à défaut du Calculateur, pour trouver le nombre de jours, il faut avoir recours au Calendrier, lorsqu'on ne connaît pas les jours du mois par cœur. Ainsi, pour la première valeur du premier Bordereau, qui est de 250 fr., échéant le 15 mars, on calcule donc du 3 janvier, jour de l'enregistrement, jusqu'au 15 mars, jour de l'échéance ”

“ Achats comptant que l'on fait précéder d'un trait—; le nom du vendeur ne figure ici que comme auxiliaire et ensuite au dessous, on détaille les quantés de marchandises et leur valeur; après ce, on reporte pour Balance à la colonne Avoir de Caisse, cette même somme que l'on fait précéder aussi d'un autre petit trait — ; à la suite, on remarque un autre article de MARBEUF de BORDEAUX qui doit, parce que l'on paye à Ruffin, pour son compte ; ici, la somme s'inscrit deux fois ”

“ Le travail, ici, est facile à partager, ce qui permet, en cas de retard, d'y introduire à volonté les comptatables ou aides-comptables nécessaires, et de donner à chacun la tâche qu'il doit remplir. De même, si les écritures se ralentissent ou se réduisent, on peut également diminuer dans les mêmes proportions le nombre du personnel ; on peut, s'il en est besoin, avoir plusieurs livres de bordereaux d'entrées, de même que de sorties, on peut avoir aussi plusieurs Grands-Livres de la même localité soit pour deux Grands-Livres, de A à K, et de K à. ”

“ OBSERVATION. — Ce livre de Caisse Spéciale n'existe pas dans ce cours, parce que les opérations qui ont lieu ici ne s'y divisent pas comme dans une Banque, attendu qu'elles sont exécutées toutes théoriquement et une à une, par la même personne. Dans ce cas, la Caisse Générale, qui a la même forme que la Caisse Spéciale, résume seule ici toutes les opérations de la Banque, sauf les Effets pro-
venant des entrées et sorties des Bordereaux de chaque jour, qui ne s'y portent que collectivement ainsi que les Pertes et Bénéfices de ces mêmes Bordereaux. ”