Emanuelli

“ « du compte de capital » ; si l'on voit, disonsnous, que ce qu'on possède est d'une valeur supérieure à ce que l'on doit, la différence est ce que l'on désigne sous le nom de capital; si, au contraire, ce que l'on doit excède le montant de ce qui est dû, en d'autres termes, si le PASSIF excède l'ACTIF, le compte de capital n'a plus de raison d'être, car la somme qui figurait au crédit de ce compte comme représentant notre fortune ou avoir liquide, est absorbée et au-delà par les pertes survenues, et nous sommes en déficit, c'est-à-dire nous devons plus qu'on ne nous doit. ”

“ Nous disons : puisque la valeur du solde de notre compte est à une date antérieure d'un mois à celle de notre échéance, il y a lieu de tenir compte de ce mois d'intérêts à écouler, et nous reportant aux nombres rouges que nous avons obtenus en multipliant 1,000 par 31, nous voyons que ces nombres s'élèvent à 31,000 que nous portons à l'encre noire du côté qui leur est opposé, c'est-à-dire au débit s'ils sont au crédit, et au crédit s'ils sont au débit. ”

“ Nous ferons ensuite l'addition des capitaux ou sommes de chaque côté du compte, c'est-à-dire du débit et du crédit, et la différence entre les deux totaux constituera la balance qui sera le solde à nouveau, et notre compte sera terminé.
Il existe une autre méthode que celle que nous venons - d'indiquer aussi succinctement que possible, et qui est surtout employée par les banquiers, lorsqu'ils ne préfèrent pas supprimer les nombres et porter immédiatement en regard de chaque somme, de son échéance ou valeur et des jours, le montant de l'intérêt qui la concerne. ”

“ Par conséquent, notre bilan ou inventaire étant dressé, si nous voyons que le montant de notre ACTIF est supérieur à celui de notre PASSIF, la différence représente ce que nous possédons ; si notre ACTIF est égal à notre PASSIF, nous ne possédons rien, mais nous ne devons rien non plus; si le montant de notre PASSIF est supérieur à celui de notre ACTIF, nous sommes, comme cela se dit communément, au-dessous de nos affaires, et la moindre crise peut, suivant l'importance de notre déficit, nous forcer à suspendre ou cesser nos paiements, et nous mettre en élat de faillite. ”

“ En me reportant au principe, je vois immédiatement que, dans le résultat de ma première journée de vente, cinq comptes sont en jeu : celui des marchandises qui donne ; ceux de Mme LAMBERT, de Mme GENSE, de Mme DurONT, de la caisse, qui reçoivent. Or, sachant que toute personne, toute chose, tout compte qui reçoit est débiteur, et que toute personne, toute chose, tout compte qui fournit ou donne est créancier, il m'est facile de voir comment je dois rédiger ce premier article concernant mes propres ventes. ”

“ Le compte courant et d'intérêts diffère seulement du compte courant simple, par les intérêts, à un taux convenu, qu'on porte en regard de chaque somme, soit au DÉDIT, soit au CRÉDIT. Ces intérêts partent, sauf conventions particulières, du jour où une somme a été paye ou reçue jusqu'au jour de son règlement définitif. Ainsi, par exemple, nous avons payé à Michel ou à un autre pour son compte, une somme quelconque le 15 janvier ; cette somme ne nous étant remboursée que le 30 du même mois, Michel nous devra 15 jours d'intérêts, c'est-à-dire à partir du 15 jusqu'au 30 janvier. ”

“ De l'inventaire ou bilan. — L'inventaire d'un négociant, marchand, banquier, industriel, commissionnaire, etc., n'est autre chose que l'état détaillé de tout ce qu'il possède en marchandises, en espèces, en meubles, en immeubles, en matériel, etc. ”

“ Dans un inventaire il figure à nouveau pour la somme des marchandises existant en magasin qu'on doit ajouter au montant des ventes, et suivant que la somme totale du crédit est supérieure ou inférieure à celle du débit, il y a bénéfice ou perte sur ce compte.
Il y a bénéfice lorsque, par exemple, les achats s'élèvent à 50,000 fr., les ventes à 35,000 fr., et les marchandises en magasin ou non encore vendues, à 18,000 fr. ”

“ Au furet à mesure de nos paiements, nous avons soin d'indiquer ceux-ci en regard de l'objet qu'ils concernent, et lorsque nous voulons nous assurer de la régularité du dit carnet, nous voyons, pour la partie simple, si le montant des effets portés au livre de caisse coïncide avec celui de ces mêmes effets portés payés sur notre carnet; et, pour la partie double, si le montant de ceux qui restent à payer, - nos écritures d'ailleurs étant à jour,— est bien le même que le solde du compte d'effets à payer au Grand-Livre. ”

“ Un compte courant que nous appelons simple à cause de sa différence avec le compte courant et d'intérêts, n'est autre chose, comme nous l'avons vu déjà, que le report au Grand-Livre ou sur un livre spécial affecté quelquefois à ces comptes, des divers articles du Journal ou MainCourante, chacun au compte qui le concerne, et venant se grouper sur une seule ou plusieurs pages d'où on les extrait quand il s'agit d'en remettre le relevé. ”

“ Le bilan ou inventaire devra figurer en tête de son Journal ou Main-Courante, et formera par conséquent le premier article qui servira à ouvrir au Grand-Livre les différents comptes qu'il renfermera.
Il arrive quelquefois qu'un chef ou des chefs de maison associés, ne voulant pas faire connaître leur position de fortune à leurs employés, croient avoir un intérêt quelconque à ne pas la voir figurer sur leurs livres. ”

“ Un autre cas peut encore se produire : c'est lorsqu'on est convenu que suivant que la balance des nombres sera en faveur de l'un ou de l'autre des contractants, les intérêts seront calculés à un taux plus ou moins élevé ; on devra alors, après avoir fait la balance des nombres, appliquer à ceux-ci l'intérêt convenu. ”

“ Cette méthode, dite nouvelle, parce qu'en effet, elle est plus récente que l'autre, permet de ne pas attendre l'époque du règlement ou paiement d'un compte pour en préparer le calcul des intérêts au fur et à mesure que l'on passe les articles. Si, par exemple, nous avons ouvert un compte à Simon, et qu'au débit de ce compte, nous ayons porté 5,000 fr., puis 3,000 fr., puis encore 2,000 fr., l'échéance ou valeur de la première somme, étant au 1er janvier, celle de la seconde au 1er février, celle de la troisième au 1er mars; qu'au crédit du même compte nous ayons 6,000 fr. ”

“ Dans la partie simple on se borne à débiter ou à créditer une personne selon qu'on lui livre ou qu'elle livre elle-même de la marchandise, des espèces ou autres objets. Ainsi, PIERRE, de Marseille, nous expédie 40 balles de farine à raison de 50 fr. la balle dont il nous
remet facture en date du 3 octobre. ”

“ La comptabilité commerciale et la tenue des livres consistent d'abord à inscrire jour par jour et par ordre de dates, sur un livre appelé Journal ou Main- Courante, toutes les opérations que des négociants, marchands, banquiers, industriels, commissionnaires, etc., sont appelés à faire, soit pour leur propre compte, soit pour le compte d'autrui.Indépendamment du livre ou des livres ci-dessus, car ils sont la répétitiou l'un de l'autre et ne diffèrent que par une sorte de mise au net, on peut avoir autant de livres auxiliaires que les différents genres d'opération l'exigent ”

“ L'inventaire est, nous le répétons, au risque d'être accusé de nous complaire dans des redites superflues, une chose de première utilité pour les personnes qui ont de plus ou moins grandes quantités de marchandises sujettes à des dépréciations ou déchets importants, lorsque surtout ces personnes ne peuvent pas déterminer leur situation par des moyens plus abrégés, si, au préalable, elles n'ont pas pris note, au fur et à mesure des ventes, des bénéfices ou pertes que tels et tels articles ont pu donner. ”

“ Je m'établis marchand de nouveautés, et pour commencer mon commerce, je vais à Paris et ensuite à Lyon ou j'achète différentes marchandises. Ces marchandises me sont vendues par diverses maisons dont j'ai les factures en règle. ”

“ Si nous n'avons aucun motif pour ne pas payer cette traite à son échéance, nous en débitons Pierre comme suit.
Nous écrivons : ——————— Du 8 octobre 1876 ——————— Doit PIERRE, de Marseille, Sa traite sur nous, suivant sa lettre du 7 courant, au 5 novembre prochain, pour solde de sa facture du 3 courant 1 F. 2,000 NICOLAS qui, à l'opposé de Pierre, est notre débiteur, nous remet une valeur à 10 jours de vue, sur Bordeaux,
en règlement de notre facture du 6 octobre. ”

“ Du Grand-Livre. — De la balance de vérification. - Du pointage. — Du compte de marchandises. — Du compte de caisse. — Du compte d'effets à recevoir. — Du compte d'effets à payer. — Du compte de frais généraux. — Du compte de profits et pertes. — Du compte de capital. — De l'inventaire ou bilan — Du livre de défalcation. ”

“ Mon billet à l'ordre de Jules Bonnefoy, au 5 mars prochain 7.000 » Mon billet à l'ordre de Sicard, au 10 février prochain.. « 3.000 » Mon billet à l'ordre de bonhomme, au 15 mars prochain. ; 5.025 » Mon billet à l'ordre de Chartrier frères, au 3 avril prochain. 4.900 » 19.925 » IVERS CRÉANCIERS En compte courant qui figurent sur mes livres suivant balance de sortie 66 .863 65 ÎAPITAL, Celui que je possède à ce jour et qui constitue la différence entre mon actif et mon passif 60 260 38
SOMME ÉGALE à celle de mon actif ci-contre. ”

“ A reporter. 248.838 90
8 Report 248 838 9 ———————— Du 21 janvier 1875 ——————— 9 DIVERS à PHILIPPE, de Paris, Pour règlement de ma facture du 17 courant : 2 EFFETS à RECEVOIR, Sa remise à mon ordre et au 20 février prochain, sur les suivants : Sur Féraud, de Marseille. 5.000 Sur Julien, de Paris. 6.000 Sur Beaussier, de Toulon 3.550 14 550 ”

“ Frais divers pendant le mois. 175 » » » Mon prélèvement de janvier. 300 « » » En caisse à nouveau. 24,1051 >• 39 755 » j ; 1
1 MODÈLE DE LIVRE E
Doi CAIS:
1875 Janv. 1 BILAN D'ENTRÉE. Espèces en caisse. 850 » » 3 MARCHANDISES.. Vente au comptant. ”

“ RÉPERTOIRE DU GRAND-LIVRE EN PARTIE DOUBLE
A Actions 5 Marseille. Allègre. , 7 Marseille. Arbaud. 8 Toulon. Arnoul fils. 9 B Bilan d'entrée. , ,. 5 Marseille. Bremond. , .,. 5 Paris. , Bonhomme. 6 Marseille. Barbaroux 7 Balance de sortie. 10 1 Balance d'entrée 10 c Capital. 1 Caisse. 1 Paris Chartier frères., 7 D Bandol.. , Duprat. 9 E Effets à recevoir 2 Effets à payer. 3 F Frais généraux. , 4 Marseiite. Féraud. 9 G Marseille. Girauci. 8
r H.I.J.K Immeubles. ”

“ N Marseille. Nicolas. 3
O
p Paris. , Philippe. 7
Q
R Roubaix. , Renard. 4 i s ,1 '2 Marseille Sicard 2 j Saint- É tienne. Simon j A Marseille. Serval. 7 T.U.V I X.Y.Z
BALANCE DE VÉRIFICATION DES ÉCRITURES EN PARTIE SIMPLE
t DEDITS. CRÉDITS.
(1) 4 Bremond,banquier. 33.327 58 24.C21 55 4 Mosquera. » » 2 500 » 2 Bonnefoy, Jules. 7.000 » 7.000 » 2 Sicard 4 000 » 3.000 » 2 Bonhomme. 5.025 » 5.025 » 3 Luc » » 3.000 » 3 Simon. » * 5.863 65 3 r\icolas. 700 » » » 4 Renard «. 4 806 55 4 8Ù6 55 4 Michel 1.200 » 1.200
4 Barbaroux 2.000 » 2 000 » 5 Chartier frères 7.900 » 7.900 » 5 Arhaud. ”

“ Doit BARBARQ1 - 1875 Janv. 7 A Caisse 4 1 2.0 (111;
h Poiv* CHARTIER fréri 1875 Janv. 31 A Divers Il - 7.9 ( 0
Doit A LLÈG) 1875 Janv. 31 A Marchandises. 12 2 3.0 () i> 1875 Fév. 1 A Balance d'entrée 15 10 3.000 I
7 mbaix Avoir Janv. ”