Compte financier

“ Le compte courant, au point de vue matériel, est une espèce de comptabilité qui permet de suivre facile nent les fluctuations incessantes d'un compte, en y faisant entrer les intérêts et les autres éléments accessoires, tels que droits de change, commissions, et d'en avoir à tout moment le relevé exact. — L'avantage capital qu'on peut s'assurer par ce moyen, c'est que chacun des deux correspondants peut disposer librement des fonds qu'il doit à l'autre, au lieu de les garder improductifs, à la seule condition d'avoir en caisse de quoi payer le solde au moment où il sera exigible. ”

“ Au lieu d'un compte qui se divisait seulement en recette et en dépense, tous les faits, toutes les circonstances qui motivent un déplacement de valeur furent inscrits à leur date; de telle façon que les comptes ainsi composés peuvent être chaque jour arrêtés et balancés: du compte général sont ensuite extraits les comptes particuliers, ouverts à chaque opération, à chaque créancier ou débiteur. ”

“ Cela ainsi fait, c'est-à-dire que tous les comptes particuliers ou agents subordonnés au compte général
étant de nouveau sortis de chez lui, les uns avec les sommes qui leur sont dues, et les autres, avec celles qu'ils doivent pour recommencer de nouvelles affaires, on obtiendra alors le résultat des bénéfices réalisés ou des pertes éprouvées par la maison en soldant le compte général par lui-même pour enfin le clore et faire figurer la somme formant la balance de son crédit avec son débit, au nouveau compte. ”

“ F30 - F40 - F50 titres 1,1 1,0 0,9 0,8 0,9 F61 - F63 - F64 crédits à court terme (2) 2,1 1,9 2,8 2,8 3,3 F70 prêts à moyen et long terme .. 1,9 2,2 2,4 2,2 1,7
Solde de créances et dettes ........ - 3,6 — 3,2 - 5,0 -3,7 -4,7
(1) Les postes sont soldés entre actif et passif.
(2) Prêts et avances à court terme, crédits commerciaux, décalages comptables.
Le compte financier des sociétés et quasi-sociétés hors GEN (exprimé en pourcentage du PIB marchand) fait apparaître à la fois :
— à l'actif, une contraction des flux nets de créances, concentrée sur les liquidités. ”

“ Terme de Finances, qui se dit lorsqu’un comptable, en vertu de requetes & de pièces, fait lever les charges mises sur la recette, ou sur la dépense de son compte ; lorsqu’il en fait lever toutes les souffrances & difficultés, & qu’il en a payé le reliquat. C’est la reddition finale d’un compte, par où il paroît qu’un comptable est bien & valablement déchargé du maniement des deniers qu’il a eus entre les mains. ”

“ Le solde, la balance, le reliquat, etc. d'un compte, est la somme de la différence qui existe entre son débit et son crédit, c'est-à-dire que si celui qui doit payait cette somme à l'autre, le compte serait arrêté, réglé, terminé. ”

“ Pour connaître ce que chaque compte doit pour solde, comme ce qui lui est dû, il suffit d'additionner les sommes portées au débit et au crédit.
Pour connaître le résultat de tous les comptes ouverts sur le grand-livre d'un négociant, il faut solder par profits et pertes tous les comptes qui présentent de la perte ou du bénéfice, ce qui réunit au compte de profits et pertes toutes les pertes, comme tous les bénéfices des autres comptes. ”

“ Si, dans une méthode de comptabilité, on appelle comptes généraux les comptes de caisse, de marchandises, de traites et remises, d'effets à payer et de profits et pertes, c'est dire à toute personne que sa tenue de livres doit être basée sur ces cinq comptes, ce qui est évidemment une erreur, car cela ne peut avoir lieu chez un banquier, un commissionnaire de roulage, un agent de change, etc., etc., puisque dans les maisons de ce genre il n'y a point de marchandises et qu'alors un compte ad hoc serait inutile. ”

“ Les comptes que les banquiers ont avec leurs clients qui versent ou retirent différentes sommes à des époques plus ou moins régulières portent le nom de comptes courants, et un compte est courant tant qu'il n'est pas soldé, c'est-à-dire tant qu'il reste créditeur au profit de l'une des parties. ”

“ C'est simplement une manière commode de tenir leurs comptes, en y faisant entrer les intérêts. Ainsi, un commerçant qui a emprunté de l'argent à intérêt adressera à son prêteur des comptes semestriels ou annuels, en forme de compte courant. Ainsi, les comptes individuels de chacun des associés dans une société avec l'indication de ce qui leur revient, de ce qu'ils prennent, pourront être tenus sous cette forme. ”

“ On voit par ce simple aperçu combien est grande l'utilité du compte courant. Dispenser les contractants d'avoir sans cesse la bourse à la main pour toutes les affaires qu'ils traitent ensemble, éviter les lenteurs, les retards et les frais du transport du numéraire, éviter les risques des négociations de papier, ne pas laisser un seul moment les fonds improductifs, ce sont là des avantages immenses et dont le commerce sent bien le prix. ”

“ Le compte courant tend à réduire en un tout les articles du crédit et du débit; — toutes les opérations portées au compte se lient les unes aux autres, et donnent ouverture à une seule action in universum. ”

“ En banque, il est d'usage de capitaliser les sommes dues en compte courant, aux époques où le compte se clôture, c'est-à-dire où sa balance est arrêtée, et de leur faire produire des intérêts, lors même qu'ils ne seraient pas échus pour une année. ”

“ De l'intérêt provenant du Grand-Livre Compte courant : Tous les trimestres lorsqu'on arrête des Comptes courants on relève les intérêts et agios de chacun sur un petit registre pour n'en passer qu'un seul article sur la Caisse Générale, par le Débit de Divers si les intérêts sont des bénéfices ; ou par le Crédit des Divers, si les intérêts sont des Pertes. ”

“ Pour solder ce compte ou pour le balancer, il faut faire le total du crédit et le total du débit; si l'excédent est au débit, il y a perte; il faut alors créditer ce compte de cet excédent et en débiter le compte de pertes et profits; si l'excédent est au crédit il y a bénéfice, il faut, dans ce cas, débiter ce compte de cet excédent, et en créditer le compte de pertes et profits. ”

“ Porte-feuille, qui le rend, doit être crédité; et caisse, qui en reçoit le montant, débitée.
DU COMPTE PROFITS ET PERTES.
Le compte profits et pertes doit être débité de toutes les pertes que l'on fait dans le commerce, et crédité des gains et des produits, à quel titre que ce soit.
Les pertes et les profits, en comptabilité, sont réels ou conventionnels. Ils sont réels, lorsque c'est une pure perte pour nous, par l'effet du vol ; de la perte des choses ou de la baisse dans leur valeur. ”

“ RÈGLE GÉNÉRALE. Lorsque nous voudrons faire le recensement des pertes et des bénéfices des comptes susceptibles, par leur nature, de fluctuations bénéficiaires ou de marquer la quotité des frais commerciaux, nous comparerons l'actif et le passif du compte, et nous estimerons la valeur de la matière restante. Si, défalcation faite de la valeur non consommée, l'actif est plus fort que le passif, il faudra créditer profits et pertes de la différence, et faire l'inverse, si le contraire a lieu. ”

“ Oh crédite les cornptes obligé et libre, à l'ouverture, par le débit du compte général, auquel appartient la valeur fournie. On les crédite de l'intérêt, par pertes et profits.
§ IV. — Comptes particuliers.
Après ce que nous venons de voir :
1° On devine ce que sont les comptes particuliers. Ce sont ceux des individus qui sont en rapport d'affaires avec une maison de commerce.
2° La théorie de ces comptes paraîtra des plus simples. Un compte particulier est débité des valeurs qu'il reçoit, ou argent, ou marchandises, ou effets ”

“ Nous ferons ensuite l'addition des capitaux ou sommes de chaque côté du compte, c'est-à-dire du débit et du crédit, et la différence entre les deux totaux constituera la balance qui sera le solde à nouveau, et notre compte sera terminé.
Il existe une autre méthode que celle que nous venons - d'indiquer aussi succinctement que possible, et qui est surtout employée par les banquiers, lorsqu'ils ne préfèrent pas supprimer les nombres et porter immédiatement en regard de chaque somme, de son échéance ou valeur et des jours, le montant de l'intérêt qui la concerne. ”

“ Le compte Effets à recevoir est analogue au compte Caisse en ce que la différence de son débit et de son crédit correspond toujours exactement à la somme des billets à ordre et lettres de change qui se trouvent dans le portefeuille.
Compte Banque. — Un commerçant n’encaisse pas habituellement lui-même ses effets de commerce, mais il les négocie à un banquier qui les lui escompte avant l’échéance. ”

“ C'est sur ce point qu'il m'est impossible de me trouver d'accord avec M. Massé. — Suivant lui, le compte courant est un contrat de prêt réciproque; chaque remise est un prêt partiel, le compte courant est un ensemble de remises, c'est donc un ensemble de prêts, un prêt en masse. ”

“ Le compte courant est réciproque, lorsque _les parties font, chacune de son côté, des opérations d'encaifrsême&t ou de versement pour le compte de l'autre, 11 est simple ou unilatéral, quand ces opérations sont faites par une seule des parties, et tel est précisément le cas eù un banquier est en compte courant avec un individu par suite d'un crédit ouvert. ”

“ Compte courant et d'intérêts. — Ne peut-on pas, en outre, invoquer l'intention présumée des parties, une sorte de convention tacite? Le compte courant suppose en général un mouvement de fonds plus ou moins considérable. Quand il n'a pas lieu entre commerçants, il n'a guère lieu qu'entre gens d'affaires qui côtoient ou effleurent le commerce, entre gens qui n'ont pas l'habitude de laisser leurs fonds improductifs. Il est donc
naturel de leur supposer l'intention de faire produire des intérêts à ces fonds. ”

“ IL EST DU à tout compte général qui DONNE, c.-à-d. dans lequel on puise pour vendre ou pour payer.
Ex. : Vendons-nous du sucre, du vin, des étoffes, enfin quoi que ce soit, il est dû à Marchandises Générales.
Payons-nous en espèces pour un motif quelconque, IL EST DU à Caisse. — Je prends dans mon portefeuille des effets que je donne en paiement, IL EST DU aux Effets à recevoir. — Je paie une dette en remettant un billet souscrit par moi, IL EST DU aux Effets à payer. ”

“ Intérêts. — Le compte courant en banque d'une société constitue une opération commerciale et fait partie de son entreprise ; par suite, les intérêts portés au crédit de ce compte ont le caractère de recettes commerciales à comprendre dans le bénéfice servant de base à l'impôt sur les bénéfices commerciaux (Cons.
d'Ét., 28 déc. 1929, D. H. 1930. 136) . ”

“ Examiner un compte, c’est y mettre des apostilles pour allouer ou débattre les articles. Rationes excutere, expendere. Clorre un compte, c’est arrêter le reliquat à la fin d’un compte. Consolidare. Ordre de compte, c’est diviser un compte en chapitres de recette, de dépense & de reprise. Accepti vel expensi rationes inire, rationes subducere. Apurer un compte, c’est en faire juger tous les débats, en faire lever les souffrances. Conficere, consolidare. Débet de compte, c’est la somme dont la recette excède la dépense par le finito d’un compte. ”

“ La re'sumption de ces divers comptes est ce qui produit les articles de balance qui suivent l'article io3, au modèle du Journal, et qui par conséquent doivent être et sont effectivement reportés au Grand Livre dans le modèle qui précède.
Il résulte de cette résumption de comptes :
i °. Que la balance du compte de Marchandises générales a porter dans le troisième sommier du bilan de vérification, ne résulte pas des additions du débit et du crédit; mais forme précisément le montant des marchandises restant ; la différence qui résulte au-dela est portée a Profits et pertes. ”

“ Le compte courant simple donne au titulaire la faculté de faire porter à son crédit : Ses versements en Billets et Espèces ; Le montant des Bons de virement délivrés à son profit par d'autres comptes courants ; Les sommes versées à son profit dans les Succursales; Le montant d'Avances sur Titres; Les arrérages des Titres déposé à la Banque; Les Dividendes d'Actions de la Banque, etc.; De remettre à rencaissement sur place des Effets de toute nature dont le montant, déduction faite de la commission, est porté au crédit du compte courant le surlendemain matin de l'échéance. ”

“ Dans la comptabilité en partie simple, on reporte sur le Grand-Livre, à un compte spécial pour chaque client, les opérations faites avec lui à crédit et qui sont inscrites çà et là, avec les opérations au comptant, sur le Livre-Journal. Chaque client a une tête au Grand-Livre, dès qu'il a traité à crédit avec le commerçant, ce qui veut dire qu'un compte lui est ouvert. ”

“ Il faut donc le débiter de 40000 fr. afin de balancer son compte.
Il faut, d'un autre côté, créditer Effets à Recevoir, Barbier et Profits et Pertes des sommes partielles que ces comptes fournissent.
Voyez le Journal, art. 116.
Quand on ne fait pas un commerce régulier de marchandises sur lesquelles on a l'habitude de faire supporter ou d'allouer un escompte détermitié, l'escompte doit être considéré comme un bénéfice ou une perte provenant des espèces, et être porté à Profits et Pertes. ”

“ Toutes les valeurs doivent être appréciées en argent pour être portées au compte (v. suprà n. 880 B) ; c'est d'une somme d'argent que le remettant est crédité; et le récepteur conserve pendant toute la durée du compte la libre disposition de cette somme, puisqu'elle cesse de faire l'objet d'une créance individuelle et exigible; c'est l'un des principaux.avantages du compte courant. Or, dira-t-on, puisque toutes les valeurs, marchandises, effets à l'encaissement, ne figurent au compte que par leur prix, c'est donc qu'il y a vente ”

“ La variation de stocks des entreprises publiques est tirée de leur comptabilité.
3. Épargne brute des sociétés
L'épargne brute des sociétés représente la variation de la valeur brute de leur patrimoine compte non tenu des plus-values ou moins-values comptables et des pertes et gains exceptionnels. Ainsi définie, l'épargne brute est aussi le résultat de toutes les opérations d'exploitation courante des sociétés et apparaît comme le solde des comptes qui les retracent : comptes de production, d'exploitation et d'affectation. ”