Bilan financier

“ Avant de l’entreprendre, un grand état doit dresser le bilan de ses recettes et de ses dépenses, examiner jusqu’où peuvent aller ses ressources tant ordinaires qu’extraordinaires, ce que produira l’impôt et ce que donnera le crédit, mesurer en un mot sans illusion ses forces au fardeau. ”

“ Le bilan n'est pas synonyme d'inventaire. Le bilan est une simple balance qui ne renferme que le résumé de la situation financière du commerçant ou de la société, tandis que l'inventaire est un relevé complet et détaillé, article par article, de l'actif et du passif ”

“ IV. — On conçoit qu'il y ait une utilité pour tout commerçant ou industriel de « savoir où il en est ». C'est le but de la comptabilité en général de lui procurer une telle sécurité et c'est plus particulièrement le compte Pertes et Profits qui lui donnera quand il le voudra des indications assez précises sur le « rendement » de l'affaire.
Le bilan qui est le schéma de la comptabilité révèle en capitaux l'état de la maison. Dans l'hypothèse des sacs nous avions compté ce qu'il restait dans chaque sac. Nous en avons fait l'inventaire. ”

“ Un bilan sera dressé tous les ans et soumis à la société en assemblée générale. Ce bilan contiendra un résumé de l'actif et du passif de la compagnie, disposés sous des rubriques d'après le modèle ci-annexé, ou de la manière qui s'en rapproche le plus, suivant que les circonstances le permettront. ”

“ LEGENDRE. — C'est une erreur des plus complètes.
CUSIN. — Les prélèvements ont été faits en raison des besoins de la famille et de la position que nous occupions. Nous vivions avec la plus grande économie. Je me charge d'établir que nous n'avons pas dépensé 15,000 fr.
par an, que nous n'avons pas même atteint ce chiffre.
M. LE PRÉSIDENT. — Pouvez-vous vous expliquer sur le bilan de 1855, préparé, arrangé pour l'assemblée des actionnaires que vous deviez enfin convoquer et duquel résulte un déficit de 6,866,000 francs? ”

“ En outre, dans les sociétés anonymes, il doit être établi chaque semestre un état sommaire de la situation active et passive. En fait, les banques établissent un bilan au milieu de l'exercice avec moins de publicité. Le bilan doit nécessairement être établi aussi à la clôture de la société ou lorsque celle-ci entre en liquidation ou a été déclarée en faillite.
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éléments de l'actif et du passif de l'entreprise. Mais, comme le fait bien remarquer M. Julhiet (1) , la balance qui en sera établie ne fournit pas la valeur exacte de ces éléments. ”

“ En période normale, sans troubles monétaires, ni fluctuation exagérée des prix, une entreprise dont la structure du bilan est irréprochable au point de vue des échéances, ne sera guère exposée à des surprises pour manque de liquidité. Elle atteindra une sécurité encore plus grande si elle fait précéder ses opérations d'un contrôle budgétaire approfondi, méthode qui semble être de plus en plus pratiquée par toute entreprise soucieuse de sa bonne gestion financière. ”

“ On le crédite de l'actif de l'inventaire et on le débite du passif. —A la fin d'une campagne, il reçoit tout ce que doivent les comptes particuliers, et il solde tout ce qui leur revient. — D'après le système de comptabilité enseigné dans cet ouvrage, le compte général en est l'unique base ; il tient la place du capital et fait en même temps les fonctions des comptes de profits et pertes, balance d'entrée, balance de sortie et de liquidation établis arbitrairement, et souvent sans raison d'être, par la plupart des auteurs qui, jusqu'à ce jour, ont publié des traités sur la Tenue des livres. ”

“ Le bilan annuel doit être présenté aux censeurs en vue d'être vérifié par eux, au moins trente jours avant le terme fixé pour l'assemblée générale; il doit s'appuyer sur des pièces justifiant l'existence réelle du capital social, le montant des versements effectués à cet ^ effet et enfin les bénéfices réellement obtenus et les pertes éprouvées au cours de l'exercice annuel.
Nous soulignons l'importance de l'art. ”

“ La liquidité est la qualité d'un bilan, qui découle non pas des évaluations — qui sont supposées sincères — mais de la concordance des échéances entre les postes passifs et les postes actifs correspondants. Un bilan est liquide si les dettes, qu'elles soient à court, à moyen ou à long terme, sont couvertes par des actifs liquides ou pouvant être réalisés sans perte au moment des échéances correspondantes 8'1. ”

“ BILAN. — Lorsque l’inventaire est terminé et que toutes les écritures ont été reportées au Grand Livre, les comptes présentent leur situation exacte.
On procède alors à la balance des comptes ou balance d’inventaire. Le total des soldes débiteurs indique ce qui est dû à l’entreprise et forme l’actif ; le total des soldes créditeurs forme le passif. L’actif est toujours égal au passif. ”

“ Il reste 7 milliards de produits, dont nous vivons, tandis que, si l’on dresse le bilan des revenus dus à la circulation, toutes les recettes et les dépenses compensées, il reste le numéraire, les valeurs de portefeuille et les instrumens de production, en face desquels on périrait d’inanition et de misère sans les produits de consommation déjà indiqués. ”

“ Compte dressé à la suite du bilan d'une entreprise pour montrer quels ont été, au cours d'un exercice, les bénéfices ou les pertes réalisés par l'entreprise dans son exploitation. Le solde du compte des profits et pertes sert à balancer exactement les deux colonnes, actif et passif du bilan, en s'ajoutant au passif, s'il constate des profits, et à l'actif, s'il constate des pertes. ”

“ La balance générale que nous venons de terminer se fait tous les mois, pour rendre plus facile celle que l'on fait à la fin de l'année, et après laquelle on doit solder
tous les comptes ouverts au grand-livre, comme nous allons bientôt le faire.
Recherchons d'abord tous les comptes qui présentent de la perte ou du bénéfice. Nous n'avons ici que celui des marchandises, et des profits et pertes ; maison a ordinairement un compte de frais généraux, un de dépenses générales. Ces comptes présentent toujours des pertes réelles. ”

“ La re'sumption de ces divers comptes est ce qui produit les articles de balance qui suivent l'article io3, au modèle du Journal, et qui par conséquent doivent être et sont effectivement reportés au Grand Livre dans le modèle qui précède.
Il résulte de cette résumption de comptes :
i °. Que la balance du compte de Marchandises générales a porter dans le troisième sommier du bilan de vérification, ne résulte pas des additions du débit et du crédit; mais forme précisément le montant des marchandises restant ; la différence qui résulte au-dela est portée a Profits et pertes. ”

“ Il est clair que la prospérité d'une entreprise se mesure à l'importance de son capital, c'est-à-dire de ses ressources épargnées; par conséquent, ce à quoi la comptabilité doit s'attacher, en définitive, c'est à suivre les augmentations et les diminutions de l'actif net, qui prend le nom de capital au début de chaque période de gestion, et aussi à la fin où, avec sa nouvelle valeur, il devient le point de départ d'un nouvel exercice. ”

“ C'est évidemment, en effet, la différence de valeur du capital à ces deux moments qui indique l'importance des résultats économiques obtenus pendant le laps de temps que l'on considère, et permet, par suite, d'apprécier le mérite des administrateurs à qui sont dus ces résultats.
La formule de la comptabilité rationnelle montre de la façon la plus claire que l'actif net est le solde, ayant toute affaire, du compte général des moyens d'action de l'entreprise, comprenant toutes les ressources et toutes les charges. ”

“ Ce système est dangereux, il peut encourager l'entraînement des dépenses utiles,et, sous le prétexte que ces cTêpërïses ne sont pas-de vraies dépenses, il peut mener au déficit. Cette combinaison dans un même système d'écritures de la comptabilité-deniers et de la comptabilité-matières pour arriver à un bilan est possible pour un petit patrimoine, où l'on peut raisonner les opérations de simple transformation du patrimoine et les apprécier avec une certaine dose d'approximation. ”

“ Par un moyen vulgaire, mais infaillible, qui repose sur cette considération, que la fortune ou l'avoir d'un homme se compose de ce qu'il a à sa disposition, moins ce qu'il doit.
En comptabilité, ce dont un négociant dispose, ce qu'il a, s'appelle actif, et ce qu'il doit, passif.
Établissons donc notre actif et notre passif, afin de savoir si le résultat qui va sortir de leur comparaison sera exactement identique avec celui qui vient de nous être annoncé par la balance. S'il en est ainsi, la balance sera juste, autrement elle sera fausse. ”

“ Les revenus publics sont la substance même des finances ; les règles pour la gestion des deniers, les procédés d'emprunts, d'amortissement, etc., en sont la mise en œuvre et constituent ce que nous pourrions appeler la partie extérieure des finances. ”

“ Bornons-nous à examiner certains postes de ce bilan. L actif comprendrait notamment : les immobilisations (terrains, bâtiments, mines, etc.) , les stocks, les créances les disponibilités, le capital services (centralisation des subventions accordées par l'État, et en contre partie des fonds de concours) .
Figure parmi les créances, celle de l'État contre la Nation, représentant le montant des impôts. Nous avons déjà présenté nos observations sur ce point.
Plus grave est la question des stocks dans lesquels.
1. Socquet, La réforme de la Comptabilité publique. ”

“ Pour faire la balance des comptes, il est nécessaire de distinguer ceux qui portent bénéfice, de ceux qui sont tenus simplement sur le grand livre , pour tel ou tel individu. Les comptes des marchandises générales de commission, de marchandises en société etc., appartiennent à cette première classe; on les balance par profits et pertes, c'està-dire qu'on porte au débit ou au crédit de ce compte, les profits et les pertes que donnent les premiers, du commencement des livres à leur clôture, ou du commencement de l'année à sa fin. ”

“ Outre l’opposition fondamentale de crédit et débit, achat et vente, qui exprime si bien l’objet ultérieur que nous avons assigné au crédit, celui d’établir l’équilibre entre la production et l’échange ; la comptabilité, dite en partie double, nous révèle une autre opposition, c’est celle des personnes et des choses. ”

“ Terme de Finances, qui se dit lorsqu’un comptable, en vertu de requetes & de pièces, fait lever les charges mises sur la recette, ou sur la dépense de son compte ; lorsqu’il en fait lever toutes les souffrances & difficultés, & qu’il en a payé le reliquat. C’est la reddition finale d’un compte, par où il paroît qu’un comptable est bien & valablement déchargé du maniement des deniers qu’il a eus entre les mains. ”

“ La variation de stocks des entreprises publiques est tirée de leur comptabilité.
3. Épargne brute des sociétés
L'épargne brute des sociétés représente la variation de la valeur brute de leur patrimoine compte non tenu des plus-values ou moins-values comptables et des pertes et gains exceptionnels. Ainsi définie, l'épargne brute est aussi le résultat de toutes les opérations d'exploitation courante des sociétés et apparaît comme le solde des comptes qui les retracent : comptes de production, d'exploitation et d'affectation. ”

“ Le bilan est une opération des plus délicates ; il appartient à tous, administrateurs, commissaires de surveillance, comptables, d'y apporter une attention soutenue. Les Sociétés honorables y sont les premières intéressés, car ce sont celles dont la situation paraîtra la plus claire, qui mériteront et obtiendront le plus de crédit. (A. Vavasseur.)
Evaluation du préjudice causé en matière d'infractiou à la loi sur les sociétés. — Selon qu'il s'agit des tiers ou des actionnaires, la situation est toute différente. ”

“ Ce que j'ai dit sur la comptabilité montre qu'il est très-facile d'apprécier l'état des finances de la société. Cette facilité de se rendre compte de sa situation financière doit aider beaucoup à la réalisation du système que je propose; car on pourrait adopter comme condition du marché passé avec le capitaliste, que les livres de la société lui seront communiqués une, deux, ou trois fois par an. ”

“ Un rentier touche dans l’année en revenu et en remboursement 9,000 francs, il dépense 9,000 francs, la balance est égale ; 9,000 francs sont entrés dans sa caisse, autant en est sorti, reste zéro. Qui aurait jamais l’idée de résumer son compte ainsi : recettes 9,000 francs, dépenses 9,000 francs, total 18,000 francs? Dans la comptabilité générale des nations, la situation est tout autre, et la difficulté devient plus grande; comme rien ne sort de la collectivité, toute recette est une dépense et toute dépense est une recette pour quelqu’un. ”

“ En ce qui concerne le compte financier, la colonne emplois retrace, en réalité, les variations d'éléments d'actif et la colonne ressources les variations d'éléments de passif. Le solde des créances et dettes qui n'apparaît paS se déduit facilement en calculant, pour chaque agent, la différence entre les totaux de ses opérations financières du côté ressources et du côté emplois. ”

“ Porte-feuille, qui le rend, doit être crédité; et caisse, qui en reçoit le montant, débitée.
DU COMPTE PROFITS ET PERTES.
Le compte profits et pertes doit être débité de toutes les pertes que l'on fait dans le commerce, et crédité des gains et des produits, à quel titre que ce soit.
Les pertes et les profits, en comptabilité, sont réels ou conventionnels. Ils sont réels, lorsque c'est une pure perte pour nous, par l'effet du vol ; de la perte des choses ou de la baisse dans leur valeur. ”